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    根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于印發<個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)>的通知》。年所得12萬元以上的納稅人(不包括在中國境內無住所,且在一個納稅年度中在中國境內居住不滿1年的個人),無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅,均應辦理納稅申報。

    申報內容

    申報期限

    年所得達到12萬元的納稅人,應在納稅年度終了后3個月內辦理納稅申報。

    納稅人不能按照規定的期限辦理納稅申報,需要延期的,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)第二十七條和《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(以下簡稱《稅收征收管理法實施細則》)第三十七條的規定辦理。

    申報方式

      由納稅人通過深圳地稅網站進入“電子稅務局(自然人用戶)”頁面,注冊登錄后選擇“辦稅服務—年所得12萬申報”進行申報,該系統還同時提供申報納稅信息實時查詢和完稅證明在線打印等功能。對于已足額繳納了個人所得稅的納稅人可通過微信—城市服務—深圳地稅服務—12萬個稅申報模塊,或深圳地稅公眾號的自助辦稅—個人中心—12萬個稅申報模塊一鍵辦理申報。

      《年所得12萬元以上納稅人個人所得稅自行納稅申報操作指引》 (點擊查看),。 

      由納稅人直接到主管的區地方稅務局(稅務所)辦稅服務廳辦理,也可以委托有稅務代理資質的中介機構或者他人代為辦理,或者由扣繳義務人代為報送納稅人填寫簽名的《納稅申報表》(點擊下載)。

      由納稅人采取掛號信函形式辦理。將填寫好的《納稅申報表》(點擊下載),寄給主管的區地方稅務局,信封正面左下方注明“個人所得稅自行納稅申報”字樣。稅務機關以郵政部門掛號信函收據作為申報憑據,以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

      對于申報“應補稅額”或“應退稅額”大于零的納稅人,需在申報期內清繳稅款或申辦退稅。自然人電子稅務局可直接在網上繳納稅款,其他申報方式涉及清繳稅款或申辦退稅的,須持本人身份證件到主管區地方稅務局(稅務所)辦理。

    申報地點

    (一)在中國境內有任職、受雇單位的,向任職、受雇單位所在地主管稅務機關申報。

    (二)在中國境內有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的,選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關申報。

    (三)在中國境內無任職、受雇單位,年所得項目中有個體工商戶的生產、經營所得或者對企事業單位的承包經營、承租經營所得(以下統稱生產、經營所得)的,向其中一處實際經營所在地主管稅務機關申報。

    (四)在中國境內無任職、受雇單位,年所得項目中無生產、經營所得的,向戶籍所在地主管稅務機關申報。在中國境內有戶籍,但戶籍所在地與中國境內經常居住地不一致的,選擇并固定向其中一地主管稅務機關申報。在中國境內沒有戶籍的,向中國境內經常居住地主管稅務機關申報(經常居住地,是指納稅人離開戶籍所在地最后連續居住一年以上的地方)。

    上述主管稅務機關,是指主管的區地方稅務局(稅務所)。

    法律責任

    納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料,或不如實申報的,依照《稅收征管法》第六十二條、第六十三條、第六十四條和第六十九條的相關規定處理。

    稅務代理人違反稅收法律、行政法規,造成納稅人未繳或者少繳稅款的,依照《稅收征管法實施細則》第九十八條的相關規定處理。

    常見問題解答

    1.平常取得收入時已經足額繳納了稅款,是否需要自行申報?

    個人所得稅主要實行代扣代繳稅款的征收方式,納稅人在取得所得時,由支付方代扣代繳個人所得稅。但對于存在多處取得工薪所得、所得沒有扣繳義務人、取得境外所得、年所得超過12萬元等情況的個人,則需要自行申報納稅。因此,對于年所得超過12萬的個人,需在年度終了后匯總核算上一年度全部應稅收入納稅情況,并按規定向主管稅務機關辦理納稅申報。平常已足額繳納個人所得稅,則僅需完成申報義務,存在應補稅款的,則需補繳相應稅款完成申報。

    2.年所得都包括哪些內容?

    年所得12萬元以上的,是指一個納稅年度內個人所得稅11項應稅項目的所得額合計達到12萬元,包括:“工資、薪金所得”“個體工商戶的生產、經營所得”“對企事業單位的承包經營、承租經營所得”“勞務報酬所得”、“稿酬所得”“特許權使用費所得”“利息、股息、紅利所得”“財產租賃所得”“財產轉讓所得”“偶然所得”,以及“其他所得”。

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